ANÁLISE DAS FRAGILIDADES DOS CONTROLES INTERNOS EM EMPRESAS DA B3 ENVOLVIDAS EM CASOS DE FRAUDES
DOI:
https://doi.org/10.34629/ric-ijar/1982-3967.2024.v18.e-024009Palabras clave:
Fraudes, controles internos, auditoria externa, demonstrações contábeisResumen
Este estudo analisou de que forma as fragilidades nos controles internos de empresas listadas na B3 envolvidas em fraudes foram evidenciadas pelas entidades e seus respectivos auditores externos antes e após a descoberta dos eventos. Utilizando uma abordagem qualitativa, documental e descritiva, foram analisados os Formulários de Referência e Demonstrações Financeiras Padronizadas das empresas CVC S.A., VIA S.A. e IRB S.A. As principais conclusões indicam que as fraudes foram facilitadas por deficiências nos controles internos, que não foram inicialmente identificadas pelas companhias ou seus auditores externos. Além disso, após a descoberta das fraudes, as entidades aumentaram a transparência e revisaram suas políticas de controle interno. O estudo ressalta a necessidade contínua de atualização e monitoramento das políticas de controle interno para prevenir fraudes futuras, destacando a importância de uma governança robusta e eficaz.
Citas
Abdullahi, R., Mansor, N., & Nuhu, M. S. (2015). Fraud Triangle Theory and Fraud Diamond Theory: Understanding the convergent and divergent for future research. International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, 5(4), 38-45. http://dx.doi.org/10.6007/IJARAFMS/v5-i4/1823
Aikins, S. K. (2011). An examination of government internal audits' role in improving financial performance. Public Finance and Management, 11(4), 306-337. https://doi.org/10.1177/152397211101100401
Assi, M. (2021). Gestão de riscos com controles internos. Saint Paul Editora.
Attie, W. Auditoria: Conceitos e aplicações. 6. ed. Atlas.
Bardin, L. (2015). Análise de conteúdo. São Paulo: Edições 70.
Batista, J., Carvalho, B., Oliveira, A., & Fontes, S. (2020). Entenda o que está por trás do caso IRB (IRBR3) x Squadra. Disponível em: https://www.jusbrasil.com.br/artigos/entenda-o-que-esta-por-tras-do-caso-irb-irbr3-x-squadra/856592708
Bordin, P., & Saraiva, C. J. (2005). O controle interno como ferramenta fundamental para a fidedignidade das informações contábeis. Revista Eletrônica de Contabilidade, 2(3), 218-218. Disponível em: https://periodicos.ufsm.br/contabilidade/article/view/200
Carter, N., Bryant-Lukosius, D., DiCenso, A., Blythe, J., & Neville, A. J. (2014). The use of triangulation in qualitative research. Oncology Nursing Forum, 41(5), 545-547. https://doi.org/10.1188/14.ONF.545-547
Chen, J., Cumming, D., Hou, W., & Lee, E. (2016). Does the external monitoring effect of financial analysts deter corporate fraud in China? Journal of Business Ethics, 134(4), 727-742. https://doi.org/10.1007/s10551-014-2393-3
Conselho Federal de Contabilidade – CFC. (2003). NBC TI 01 - Norma Brasileira de Contabilidade - Auditoria Interna. Disponível em: http://www.cfc.org.br/
Conselho Federal de Contabilidade – CFC. (2016). NBC TA 240 (R1) – responsabilidade do auditor em relação a fraude, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis. Disponível em: http://www.cfc.org.br/
Cressey, D. R. (1950). The criminal violation of financial trust. American Sociological Review, 15(6), 738-743. https://doi.org/10.2307/2086606
Cressey, D. R. (1953). Other People's Money: A Study in the Social Psychology of Embezzlement. Glencoe, IL: Free Press.
CVC S.A. (2019). Demonstração Financeira Padronizada. Disponível em: https://www.b3.com.br/pt_br/produtos-e-servicos/negociacao/renda-variavel/empresas-listadas.htm
CVC S.A. (2019). Formulário de Referência. Disponível em: https://www.b3.com.br/pt_br/produtos-e-servicos/negociacao/renda-variavel/empresas-listadas.htm
CVC S.A. (2020). Formulário de Referência. Disponível em: https://www.b3.com.br/pt_br/produtos-e-servicos/negociacao/renda-variavel/empresas-listadas.htm
CVC S.A. (2021). Formulário de Referência. Disponível em: https://www.b3.com.br/pt_br/produtos-e-servicos/negociacao/renda-variavel/empresas-listadas.htm
Dorminey, J., Fleming, A. S., Kranacher, M.-J., & Riley Jr., R. A. (2012). The evolution of fraud theory. Issues in Accounting Education, 27(2), 555-579. https://doi.org/10.2308/iace-50131
Façanha, M. C., Lima, F. de A. P. de, Luca, M. M. M. de, & Vasconcelos, A. C. de. (2020). Gerenciamento de riscos e gestão de controles internos em empresas brasileiras envolvidas em crimes de corrupção e lavagem de dinheiro. Revista Contemporânea De Contabilidade, 17(43), 34–50. https://doi.org/10.5007/2175-8069.2020v17n43p34
Fayol, H. (1981). Administração industrial e geral. 9.ed. Atlas.
Ferreira, A. B. de H. (1999). Novo Aurélio século XXI: O dicionário da língua portuguesa (3rd ed.). Rio de Janeiro: Nova Fronteira.
Flick, U., Kardoff, E., & Steinke, I. (2004). A companion to qualitative research. Sage.
Franco, H., & Marra, E. (2001). Auditoria contábil: Normas de auditoria, procedimentos e papéis de trabalho, programas de auditoria, relatórios de auditoria. 4ed. São Paulo: Atlas.
Gouvêa, P. E., & Avanço, L. (2006). Ética e fraudes contábeis. Revista de Ciências Jurídicas e Empresariais, 7(1), 85-91. Disponível em: https://revistajuridicas.pgsscogna.com.br/juridicas/article/view/1314
Hannan, R., Rankin, F., & Towry, K. (2006). The effect of information systems on honesty in managerial reporting: A behavioral perspective. Contemporary Accounting Research, 23(4), 885–918. https://doi.org/10.1506/8274-J871-2JTT-5210
IRB S.A. (2020). Demonstração Financeira Padronizada. Disponível em: https://ri.irbre.com/informacoes-financeiras/resultados-trimestrais/
IRB S.A. (2020). Formulário de Referência. Disponível em: https://ri.irbre.com/informacoes-financeiras/formulario-cadastral-e-formulario-de-referencia/
IRB S.A. (2021). Formulário de Referência. Disponível em: https://ri.irbre.com/informacoes-financeiras/formulario-cadastral-e-formulario-de-referencia/
IRB S.A. (2022). Formulário de Referência. Disponível em: https://ri.irbre.com/informacoes-financeiras/formulario-cadastral-e-formulario-de-referencia/
Lawrence, A. T., Weber, J., & Post, J. E. (2019). Business and Society: Stakeholders, Ethics, Public Policy. 16th Edition. McGraw-Hill Education.
Marques, V. A., Vaz, U. O., Miranda, D. V., Checon, R. P. (2023). Quando os controles internos importam: evidências da associação não linear entre as deficiências de controles internos e a qualidade de auditoria. Revista Contabilidade & Finanças, 34(92), e1692. https://doi.org/10.1590/1808-057x20231692.pt
Martins, G. de A., & Theóphilo, C. R. (2009). Metodologia da investigação científica para ciências sociais aplicadas. Atlas.
Murdock, H. (2008). The three dimensions of fraud: auditors should understand the needs, opportunities, and justifications that lead individuals to commit fraudulent acts. Internal Auditor, 65(4), 2008.
Nascimento, E. (2022) Fraudes contábeis em estoques: uma análise de deficiência nos controles internos e a governança corporativa. Editora Dialética.
Niyama, J. K., Costa, F. M., Dantas, J. A., & Borges, E. F. (2011). Evolução da regulação da auditoria independente no Brasil: análise crítica, a partir da teoria da regulação. Advances in Scientific and Applied Accounting, 4(2), 127-161. Disponível em: http://www.atena.org.br/revista/ojs-2.2.3-08/index.php/ASAA/article/viewFile/1828/1703
Oliveira, K. G. de, & Naves, L. F. L. (2010). Fraudes Contábeis: uma abordagem ética, tipológica e suas implicações na sociedade. Revista Mineira De Contabilidade, 1(37), 12–21. https://revista.crcmg.org.br/rmc/article/view/357
Oliveira, M. C., & Linhares, J. S. (2007). A implantação de controle interno adequado às exigências da Lei Sarbanes-Oxley em empresas brasileiras: Um estudo de caso. Base: Revista de Administração e Contabilidade da UNISINOS, 4(2), 160-170. Disponível em: https://www.redalyc.org/pdf/3372/337228632007.pdf
Raupp, F. M., & Beuren, I. M. (2006). Metodologia da pesquisa aplicável às Ciências Sociais. In I. M. Beuren (Ed.), Como Elaborar Trabalhos Monográficos em Contabilidade: Teoria e Prática (3rd ed., pp. 76-97). Atlas.
Schuchter, A., & Levi, M. (2016). The fraud triangle revisited. Security Journal, 29(2), 107-121. https://doi.org/10.1057/sj.2013.1
Souza, A. B., Bauer, M. M., & Coletti, L. (2020). A importância da governança corporativa e do controle interno na área contábil. Revista Gestão e Desenvolvimento, 17(1), 148-174. https://doi.org/10.25112/rgd.v17i1.1723
UOL. (2020). IRBR3: Ações do IRB despencam após fiscalização da Susep. São Paulo. 11 mai. 2020. Disponível em: https://economia.uol.com.br/cotacoes/noticias/redacao/2020/05/11/irbr3-acoes-do-irb-despencam-apos-fiscalizacao-da-susep.htm VIA S.A. (2019). Demonstração Financeira Padronizada. Disponível em: https://ri.via.com.br/informacoes-financeiras/central-de-resultados/
VIA S.A. (2019). Formulário de Referência. Disponível em: https://ri.via.com.br/informacoes-financeiras/formulario-de-referencia/
VIA S.A. (2020). Formulário de Referência. Disponível em: https://ri.via.com.br/informacoes-financeiras/formulario-de-referencia/
VIA S.A. (2021). Formulário de Referência. Disponível em: https://ri.via.com.br/informacoes-financeiras/formulario-de-referencia/
Wilks, T. J., & Zimbelman, M. F. (2004). Decomposition of fraud rationalization: The influence of ethical culture. Contemporary Accounting Research, 21(3), 719-745. https://doi.org/10.1506/HGXP-4DBH-59D1-3FHJ
Descargas
Publicado
Número
Sección
Licencia
Derechos de autor 2024 Thiago Henrique Pinheiro Barbosa de Melo, Samuel de Oliveira Durso, Leonardo Augusto Silva Oliveira
Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución-NoComercial-SinDerivadas 4.0.
As publicações são cobertas pelos seguintes termos:
- Autores mantém os direitos autorais e concedem à revista o direito de primeira publicação, com o trabalho licenciado sob a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License, que permite o compartilhamento do trabalho com reconhecimento da autoria e publicação inicial nesta revista.
- Responsabilidade dos artigos e resenhas cabe aos autores.
- Nenhum estágio de publicação, avaliação ou submissão envolve transações financeiras.
This work is licensed under a license 